Вы сейчас просматриваете Учёт и проводки при сверках с ИФНС

При расхождениях при сверке с налоговой инспекцией порядок действий и их учета зависит от их причин. Расхождения возможны из-за ошибки в платежке, неполного или неверного отражения платежей и начислений.

Уточнение платежей

Когда сверка с ИФНС выявила ошибку в платежном поручении за период до перехода на ЕНП, способ исправления зависит от ее вида. Какие недочеты можно уточнить, а когда придется перечислить платежи повторно – в таблице. После корректировки данных согласуйте с ИФНС новый акт сверки.

Исправления неверных данных в поданных декларациях

Если ИФНС указала в акте сверки завышенную или заниженную сумму начисления по налогу или взносу, подпишите акт с разногласиями и выясните причину. Причина может в том, что неопытный бухгалтер подал декларацию с неправильными данными. Или по итогам проверки налоговики доначислили НДС, а компания не дозаявила вычеты, которые она отразила в бухучете. В таких случаях нужно скорректироватьданные ИФНС.

Для этого подайте уточненную декларацию или расчет с верными данными. Пени и штрафы по налогам и взносам не включайте в расходы при расчете налогов.

Уточненки с уменьшенной суммой налога или взноса являются основанием для проведения камеральной, а также первичной или повторной выездной налоговой проверки (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК). Как проводят повторные выездные проверки – в рекомендации.

При подаче уточненных деклараций с увеличенной суммой налога или взносов по истечение срока для их перечисления в бюджет, до подачи нужно доплатить налог или взносы в бюджет, а также соответствующую сумму пеней. Только в этом случае налогоплательщика не оштрафуют. Когда не будет штрафа при подаче уточненки – в рекомендации.

Корректировки неправильного начисления в бухучете

Если данные налоговиков верны, то налогоплательщику нужно скорректироватьсвой учет и привести сальдо по счетам 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» в соответствие с данными ЕНС. В бухучете порядок исправления ошибок зависит от вида допущенной ошибки, а также от того, в каком периоде ее совершили и обнаружили.

Ошибки текущего периода.

Если ошибка относится к текущему отчетному периоду, то в бухучете ее исправляют в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010). Доначисляют теми же проводками, а уменьшают налоги и взносы путем сторно.

Возможны несколько вариантов, как внести корректировки (п. 22 ФСБУ 27/2021). Первый – полностью сторнировать неправильные суммы и отразить начисление правильных. Второй – отразить только корректировки, то есть доначисление недостающей суммы или сторно излишнего начисления.

В зависимости от налога или взноса проводки по доначислению будут следующие:

Дебет 99 Кредит 68
– доначислен налог на прибыль или налог при УСН на основании бухгалтерской справки;

Дебет 91-2 Кредит 68
– доначислен НДС на основании бухгалтерской справки;

Дебет 25 (26, 44, 91-2) Кредит 68 (69)
– доначислены налог на имущество, транспортный или земельный налог, а также страховые взносы на основании бухгалтерской справки.

Соответственно, от вида налога или взноса зависят и сторнировочные проводки:

Дебет 99 (90-3, 25, 26, 44, 91-2) Кредит 68 (69)
– сторнированы налоги или страховые взносы на основании бухгалтерской справки.

Ошибки прошлых лет. Исправление ошибок по начислению налогов прошлых лет зависит от ихсущественности. Уровень существенности компания прописывает в учетной политике для целей бухучета. Если допущенная ошибка несущественна, то ее исправляют путем корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», за исключением налога на прибыль и налога при УСН (п. 14 ПБУ 22/2010). Проводки будут следующие:

Дебет 91-2 Кредит 68 (69)
– доначислены налоги или взносы на основании бухгалтерской справки, если ошибка прошлых лет была признана несущественной;

Дебет 68 (69) Кредит 91-1
– уменьшены налоги или взносы на основании бухгалтерской справки, если ошибка прошлых лет была признана несущественной.

При исправлении несущественных ошибок по начислению налога на прибыль или налога при УСН проводку делайте в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Записи в бухучете будут следующие:

Дебет 99 Кредит 68 (69)
– доначислены налог на прибыль или налог при УСН на основании бухгалтерской справки, если ошибка прошлых лет была признана несущественной;

Дебет 68 (69) Кредит 99
– уменьшены налог на прибыль или налог при УСН на основании бухгалтерской справки, если ошибка прошлых лет была признана несущественной.

Исправление существенных ошибок прошлых лет отразите в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). Проводки будут следующие:

Дебет 84 Кредит 68 (69)
– доначислены налоги или взносы на основании бухгалтерской справки, если ошибка прошлых лет была признана существенной;

Дебет 68 (69) Кредит 84
– уменьшены налоги или взносы на основании бухгалтерской справки, если ошибка прошлых лет была признана существенной.

Исправление существенных ошибок прошлых лет может потребовать корректировок сравнительных данных бухгалтерской отчетности за период сверки. Ведь в такой отчетности данные приводятся за два предшествующих года.

Зачет корректировок в счет ЕНП

Если в результате исправления ошибки по начислению налогов и взносов, которые платятся через ЕНП, в бухучете по счетам 68 или 69 сформировалось сальдо, егонужно зачесть в счет ЕНП. Проводки будут следующие:

Дебет 68 (69) по видам налогов и взносов Кредит 68 «ЕНП» или «ЕНС»
– зачтены доначисленные налоги и взносы в счет ЕНП;

Дебет 68 (69) по видам налогов и взносов Кредит 68 «ЕНП» или «ЕНС»
– сторнировано излишнее начисление налогов и взносов, которые были зачтены в счет ЕНП.

Таблица. Проводки по исправлению ошибок при начислении налогов и взносов

Вида налогаОшибка допущена в текущем годуОшибка допущена в прошлых годах
Несущественная ошибкаСущественная ошибка
Ошибочно не начислили налог/взнос или начислили в меньшей сумме
Налог на прибыль или налог на УСНДт 99 Кт 68Дт 99 Кт 68Дт 84 Кт 68
НДСДт 91-2 Кт 68Дт 91-2 Кт 68Дт 84 Кт 68
Налог на имущество, транспортный или земельный налогДт 25 (26, 44, 91) Кт 68Дт 91-2 Кт 68Дт 84 Кт 68
Страховые взносыДт 25 (26, 44, 91) Кт 69Дт 91-2 Кт 69Дт 84 Кт 69
Дополнительные действияДт 68 (69) конкретный налог Кт 68 ЕНП/ЕНСДт 68 (69) конкретный налог Кт 68 ЕНП/ЕНСДт 68 (69) конкретный налог Кт 68 ЕНП/ЕНС и скорректировать данные за прошлые периоды в бухотчетности
Ошибочно начислили налог/взнос в большей сумме
Налог на прибыль или налог на УСНДт 99 Кт 68Дт 68 Кт 99Дт 68 Кт 84
НДСДт 91-2 Кт 68Дт 68 Кт 91-1Дт 68 Кт 84
Налог на имущество, транспортный или земельный налогДт 25 (26, 44, 91) Кт 68Дт 68 Кт 91-1Дт 68 Кт 84
Страховые взносыДт 25 (26, 44, 91) Кт 69Дт 69 Кт 91-1Дт 69 Кт 84
Дополнительные действияДт 68 (69) конкретный налог Кт 68 ЕНП/ЕНСДт 68 ЕНП/ЕНС Кт 68 (69) конкретный налогДт 68 ЕНП/ЕНС Кт 68 (69) конкретный налог и скорректировать данные за прошлые периоды в бухотчетности

Добавить комментарий