Сверки с ИФНС в 2023 году проводят по новым правилам и надо использовать новые формы документов.
Ниже мы постарались обобщить материалы по актуальным вопросам: как пройти сверку с налоговой инспекцией и узнать сальдо расчетов по ЕНП и ЕНС. Мы расскажем – как узнать, расшифровать и урегулировать сальдо, а также отразить итоги сверки в учете.
Узнайте, как формируют сальдо ЕНС. Смотрите, как заполнить заявление на сверку. Учтите, как оформить акт сверки и из-за чего возникают расхождения. Изучите, какие проводки сделать при сверке.
Как узнать сальдо?
Сверку расчетов с бюджетом проводит налоговая инспекция, в которой организация или ИП состоит на учете. Правила сверки должна утвердить ФНС, пока их нет, применяют нормы НК. Налогоплательщик имеет право на сверку сумм, которые перечислены или признаны в качестве ЕНП или не ЕНП, а также получить от налоговой инспекции акт такой сверки. Основание – подпункт 5.1 пункта 1 статьи 21 НК. Также по данным налоговой инспекции с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 НК налогоплательщик на основании запроса вправе получить:
- справку о наличии на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
- справку о принадлежности сумм, которые перечислены или признаны в качестве ЕНП;
- справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.
Проверить сальдо ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС
Быстрее всего узнать о состоянии расчетов с бюджетом и сальдо ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Сальдо ЕНС предусматривает только текущее состояние. Раздел ЕНС в личном кабинете постепенно открывают во всех регионах. Порядок действий зависит от того, есть ли в вашем личном кабинете раздел ЕНС.
В аналогичном порядке можно связаться с налоговой инспекцией в других случаях, когда есть проблемы с сальдо ЕНС. Например, если раздел ЕНС в личном кабинете есть, но сальдо не отображается либо когда в личном кабинете нет раздела ЕНС.
ЗАПРАШИВАЕМ САЛЬДО
Узнать сальдо по ЕНП и ЕНС можно, если запросить справку о наличии сальдо ЕНС, справку по суммам, перечисленным или признанным в качестве ЕНП, или справку об исполнении обязанности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК). Для этого нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. Какая из трех справок нужна, отметьте в поле «Прошу выдать справку» кодами 1, 2 или 3. Ниже – бланк и образец заполнения заявления.
Заполняйте период только при коде «3»
Срок выдачи ИФНС справки или акта сверки по ЕНП зависит от того, какой документ вы запрашиваете:
- справка о сальдо ЕНС;
- справка о принадлежности сумм ЕНП;
- справка об исполнении обязанности по уплате налогов;
- акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.
Справки можно получить через ТКС, личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде. По текущим платежам безопаснее проходить сверки ежемесячно после 28 числа каждого месяца. Все сроки выдачи – в таблице ниже.
Какие документы по расчетам с бюджетом и в какой срок можно получить
| Документ | Срок выдачи | Что указывают |
| Справка о наличии сальдо ЕНС | Пять рабочих дней со дня поступления заявления | Положительное, нулевое или отрицательное сальдо ЕНС. Если сальдо отрицательное, ИФНС в приложениях детализирует сведения о задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам |
| Справка по суммам перечисленного ЕНП | Пять рабочих дней со дня поступления заявления | Сведения о денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве ЕНП, с указанием их принадлежности на дату формирования справки. Справка подтверждает добросовестность налогоплательщика |
| Справка об исполнении обязанности по уплате налогов | 10 рабочих дней со дня поступления заявления | Есть ли задолженность перед бюджетом |
| Акт сверки | Пять рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге; три рабочих дня с даты регистрации заявления в электронном виде | Данные обо всех расчетах в разрезе конкретного налога, сбора, страховых взносов (начисление налогов, перечисление ЕНП, распределение ЕНП, возврат из бюджета и т. д.) |
НЕОБХОДИМО ЗНАТЬ!!!
ФНС раз в месяц будет блокировать доступ к справкам и актам сверки по ЕНС и ЕНП.
28-го числа каждого месяца в связи с актуализацией ЕНП налоговые инспекции приостанавливают выдачу всех справок по расчетам с бюджетом, а также актов сверок. Если 28-е число выпадает на нерабочий день, день блокировки формирования справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
В личных кабинетах налогоплательщика 28-го числа будут отображаться данные по состоянию на 27-е число месяца. Инспекторы возобновят формирование справок и актов сверки автоматически с 29-го числа текущего месяца (или в ближайший рабочий день, если 29-е число выпадает на нерабочий день). Об этом – в письме ФНС от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@.
Справку о наличии сальдо ЕНС выдадут по форме, которая утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@. Форма справки по суммам перечисленного ЕНП утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@, форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов и взносов – приказом ФНС от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@. Форму акта сверки ФНС привела в письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.
Если по Вашим расчётам сальдо неправильное.
Когда не согласны с данными ИФНС, например возникло отрицательное сальдо или указана неверная сумма положительного сальдо, запросите в своей налоговой инспекции акт сверки. До уточнения состояния расчетов с бюджетом штрафов и пеней по налогам и взносам быть не должно (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@). При наличии разногласий по формированию сальдо ЕНС инспекции не должны принимать меры по взысканию задолженности, пока не проведут индивидуальные сверки с налогоплательщиками.
Правительство также продлило предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о ее взыскании в 2023 году на шесть месяцев (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500).
С 1 января по 30 июня 2023 года действует особый порядок начисления пеней на сумму неисполненной совокупной обязанности. Пени не начисляют на недоимку в размере, который не превышает размера положительного сальдо ЕНС, увеличенного на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов и взносов. ФНС инициировала продление данного правила до 1 января 2024 года (письмо ФНС от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444).
Специалисты ФНС в марте–апреле 2023 года планировали провести сверки со всеми налогоплательщиками (новость на сайте ФНС от 15.02.2023). Сроки сверки за периоды до 1 января 2023 года продлили до окончания в марте–апреле текущего года декларационной кампании по итогам 2022 года. Взыскивать задолженность должны только в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (письмо ФНС от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).
Для понимания.
Что такое верифицированные суммы в целях ЕНП и ЕНС?
В НК нет определения верифицированных сумм. ФНС также пока официально не разъясняла, какие суммы считать верифицированными в целях ЕНС.
На практике ИФНС считают верифицированными суммы, которые инспекторы вручную проверили на правильность конвертации, корректность переноса и отсутствие задвоений и ошибок. По сути, это сальдо, в котором налоговая инспекция уверена, что оно корректное по данным ИФНС или акта сверки с налогоплательщиком, который он подписал без разногласий.
Разногласия часто возникают из-за того, что налогоплательщики по-разному понимают порядок формирования сальдо ЕНС, поэтому важно учитывать, как его определяют. Если уверены, что у ИФНС неточные данные, можно сообщить об этом в инспекцию, направив сообщение в произвольной форме (информация ФНС от 10.02.2023).
Актуализировать сальдо ЕНС также можно через сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». Для этого введите в сервисе сведения о себе – укажите ИНН, наименование организации или Ф. И. О. ИП, а также контактный номер телефона. Из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация». Если есть документы, которые подтверждают ошибку, прикрепите их к обращению. Например, акт сверки, информационное сообщение с предварительным сальдо ЕНС и др.
Получив сообщение об ошибке, инспекторы проверят сальдо. Оператор центра помощи свяжется с вами по телефону. Обновить данные в личном кабинете должны в течение одних суток. Об этом говорится на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».
МЫ СОВЕТУЕМ
При разногласиях по сальдо ЕНС можно подать жалобу
Если не смогли решить вопрос с сальдо ЕНС и урегулировать разногласия по расчетам с бюджетом, вы вправе обратиться с жалобой на действия или бездействие налоговой инспекции. Направить ее нужно в свою налоговую инспекцию.
запросить кейсы
